Further Evidence on the Ethics of Managing Earning: An Examintaion of the Ethically Related Judgements of Shareholders and Non-Shareholders

Earning Management isu etika yang mungkin paling penting dihadapi profesi akuntansi. Earning management dilakukan berdasarkan dua motivasi, yaitu meningkatkan harga saham dan meningkatkan bonus manajemen. Individu yang memperoleh manfaat dari perilaku tidak beretika atau dipertanyakan tidak akan menilai tindakan itu negatif seperti orang lain yang tidak memperoleh manfaat dari tindakan mereka. Contoh : Penelitian Kaynama. Penelitian ini memakai gagasan interpretasi egosentrik dari etika pada kontek evaluasi pengguna laporan keuangan dari earning management.

Paper ini menyediakan bukti pada pertimbangan etika earning management oleh pihak eksternal. Peneliti mengikuti model analisis yang dibangun oleh Dye untuk mengidentifikasi situasi dimana pengguna laporan keuangan  tertentu diuntungkan dari earning manajemen. Dye’s Model Shareholder akan meminta manajemen untuk melakukan earning management jika dapat menguntungkan perusahaan. Nonshareholder yang tidak mempunyai kepentingan dalam pembelian saham di masa depan akan memilih laba yang tidak di-manage dibandingkan laba yang di-manage.

Tujuan Penelitian

Tujuan Penelitian adalah menyediakan bukti pada pertimbangan etika dari manajemen oleh pihak eksternal terhadap earning manajemen

Rumusan Masalah

1. Apakah shareholder dan nonshareholder berbeda dalam menilai aspek etika dari earning management?
2. Apakah shareholder dan nonshareholder berbeda dalam memberikan penilaian  mengenai kerugian yang akan ditanggung dari earning management?

Hipotesis

H_1a :     Shareholder diekspektasikan untuk menilai etika manajemen laba kurang tidak etis ketika dilakukan untuk tujuan perusahaan sebagai lawan dari tujuan keuntungan individu.

H_1b :    Meskipun manajemen laba ditujukan untuk perusahaan atau keuntungan individu tidak akan mempengaruhi penilaian etika non-shareholder.

H_2a :     Shareholder diharapkan untuk menilai kemungkinan yang lebih kecil bahwa para shareholder akan mengalami kerugian secara finansial ketika manajemen laba dilakukan untuk perusahaan dibandingkan jika untuk keuntungan individu.

H_2b :    Meskipun manajemen laba ditujukan untuk perusahaan atau keuntungan individu tidak akan mempengaruhi penilaian non-shareholder tentang kemungkinan bahwa pemegang saham akan mengalami kerugian secara finansial.

Variabel

Independen = User Class, Earning Management Intent, dan Earning Management Activity

Dependen = Penilaian Etika Keputusan Manajer dan Kemungkinan pemegang saham mengalami kerugian

Hasil

Hipotesis 1a terdukung walaupun terdukung hanya pada untuk scenario keuntungan operasi.

Hipotesis 1b terdukung mengindikasikan bahwa tujuan earning management tidak signifikan untuk tiga skenario.

Hipotesis 2a tidak terdukung walaupun keseluruhan rata-rata untuk tujuan perusahaan lebih rendah dibandingkan keseluruhan rata-rata untuk tujuan individu.

Hipotesis 2b terdukung untuk semua scenario.

Attitudes of Students and Accounting Practitioners Concerning the Ethical Acceptability of Earnings Management

Pendidikan etika dalam kurikulum akuntansi sangat ditekankan. Oleh karena itu, topik dalam etika dan akuntansi perlu untuk diidentifikasi untuk pengembangan kurikulum. Earning management salah satu topik dalam etika dan akuntansi karena dalam earning management terdapat ambiguitas etika dalam parktiknya. Earning management dapat menimbulkan kecurigaan terhadap integritas manajer dan akuntan yang disebabkan oleh hasil akuntansi yang dilaporkan dapat mereka pengaruhi. Dalam artikel ini earning management dibagi menjadi dua bagian utama, yaitu perubahan metode akuntansi dan perilaku yang melibatkan keputusan operasional. Perubahan metode akuntansi terbagi lagi menjadi dua bagian, yaitu manipulasi akuntansi dan manipulasi persediaan. Perilaku yang melibatkan keputusan operasional terbagi menjadi dua bagian, yaitu perubahan pada beban operasi dan pendapatan operasi. Penelitian ini menyajikan data mengenai akseptabilitas mahasiswa dan praktisi terhadap earning manajemen serta jenis dan tipe apa yang tidak disetujui secara etika oleh mahasiswa dan praktisi.

Tujuan Penelitian

Menyajikan hasil dari survei untuk mahasiswa undergraduate, mahasiswa MBA, dan praktisi akuntansi berkaitan dengan tingkah laku pada akseptabilitas etika terhadap earning management.

Kontribusi Penelitian

•  Dengan mengetahui attitude terhadap earning management, maka bagi pendidik dapat memberikan arahan pendidikan etika.

•  Bagi asosiasi bisnis atau profesi dapat membantu mereka dalam menyusun peraturan, standar dan program pendidikan mengenai earning management.

Rumusan Masalah

Apakah mahasiswa undergraduate, mahasiswa MBA, dan praktisi akuntansi menganggap berbagai aktivitas earning management itu dapat disetujui secara etika ?

Hipotesis

Ada perbedaan persepsi akseptabilitas etika dari setiap jenis aktivitas earning management pada mahasiswa undergraduate, mahasiswa MBA, dan praktisi akuntansi

Hasil

Dari hasil uji one-way Anova, earning management jenis perilaku yang melibatkan keputusan management dapat diterima secara etika sedangkan earning management yang melibatkan manipulasi akuntansi tidak diterima secara etika.

Grup (mahasiswa dan praktisi) berbeda dalam menilai manipulasi akuntansi dimana praktisi akuntansi berada diurutan pertama yang tidak menerima secara etika tindakan earning management ini diikuti mahasiswa S1, dan mahasiswa MBA. Untuk manipulasi persediaan, grup juga memberikan respon yang berbeda dalam menilai manipulasi persediaan dimana praktisi akuntansi tetap berada diurutan pertama yang tidak menerima secara etika tindakan ini diikuti mahasiswa MBA dan mahasiswa S1. Respon yang terbalik terdapat pada perilaku yang melibatkan keputusan operasi. Pada earning management untuk perubahan beban operasi, mahasiswa S1 berada diurutan pertama yang tidak menerima secara etika tindakan tersebut diikuti oleh mahasiswa MBA dan praktisi akuntansi. Pada perubahan pendapatan operasi, tidak terjadi perbedaan antara ketiga grup ini. Hal ini mungkin mengindikasikan bahwa semua grup responden setuju dalam sedikit penemuan masalah dengan penggunaannya.

Implikasi

1. Ketika mahasiswa dan praktisi mempunyai sensitivitas etika untuk praktik earning management yang dipertanyakan, tingkatan sensitivitasnya tidak merata.
2. Kurikulum akuntansi dan MBA perlu untuk menekankan pada tanggung jawab etika manajer dan akuntan untuk malaporkan informasi keuangan secara adil dan tidak terdistorsi.
3. Cara dan bagian mana dari kurikulum mengarahkan implikasi etika earning manajemen perlu untuk diarahkan.
4. Praktisi akuntansi perlu untuk lebih sadar terhadap kesempatan manipulasi earning yang dilaporkan dengan manipulasi keputusan operasi

An Analysis of International Accounting Codes of Conduct

Judul               : An Analysis of International Accounting Codes of Conduct

Penulis             : Curtis Clements, John D. Neill, O. Scott Stovall

Journal             : Journal of Business Ethics (2009) 87 : 173-183

Latar belakang Adanya ekonomi global menuntut adanya harmonisasi kode etik secara internasional. Harmonisasi dibutuhkan karena lambatnya akuntan dalam melewati batasan internasional. Hal ini disebabkan oleh budaya, institusi, filosofi, dan rasa nasionalis yang mempengaruhi tujuan, pendekatan, dan hal yang terangkum dalam kode etik. Oleh karena itu, kode etik IFAC digunakan sebagai dasar kode etik akuntansi nasional di semua negara.

Tujuan Penelitian Penelitian ini bertujuan untuk menilai sejauh mana kode etik organisasi akuntansi nasional yang bervariasi sejalan dengan revisi kode etik IFAC. Penelitian ini juga bertujuan untuk menguji pilihan organisasi akuntansi nasional dalam mengadopsi kode IFAC yang dipengaruhi oleh faktor sosial ekonomi

Kontribusi Penelitian

1.      Penelitian ini unik karena analisis tahap pertama penulis membandingkan kode etik akuntansi internasional mereka dengan model kode IFAC.

2.      Artikel ini menyajikanhal baru dari penelitian terdahulu karena penulis menguji beberapa keputusan organisasi akuntansi nasional dalam mengadopsi kode IFAC

3.      Penulis melakukan penilaian empiris dari hipotesis keputusan untuk mengadopsi kode IFAC yang dikaitkan dengan tingkat pengembangan sosial-ekonomi suatu negara.

Rumusan masalah

1.      Sejauh mana anggota IFAC mengadopsi kode etik IFAC sebagai kode etik akuntan di negara mereka?

2.      Apa pengaruh dari tingkat sosial ekonomi pada keputusan untuk mengadopsi bentuk kode etik IFAC?

Hipotesis Penelitian ini menghipotesiskan “organisasi akuntansi nasional pada negara yang memiliki tingkat ekonomi lebih rendah cenderung kurang mengadopsi Kode IFAC dibandingkan organisasi akuntansi nasional pada negara yang memiliki tingkat ekonomi tinggi.

Metode Penelitian Penelitian ini menggunakan survey. survey dilakukan pada anggota IFAC dan asosiasi organisasi yang terdaftar di website IFAC. Suvey terdiri dari dua bagian, yaitu (1) anggota dan asosiasi menyediakan informasi berdasarkan standar negara dan kerangka peraturan; (2) pertanyaan survey secara spesifik ditujukan apakah organisasi telah mengadopsi model kode etik IFAC. Data awal diperoleh dari website IFAC 158 anggota dan data sosial ekonomi anggota IFAC dari Bank Dunia sebanyak 153 anggota pada tahun 2007. Jadi sampel yang digunakan adalah 153 negara.

Hasil Sampel organisasi dibagi menjadi empat bagian, yaitu negara pendapatan rendah, menengah ke bawah, menengah ke atas, dan pendapatn tinggi. Akan tetapi, pembahasan selanjutnya menggunakan hanya pembagian negara rendah dan tinggi. Pada hasil empiris, penulis menyajikan beberapa tabel yang berisi negara-negara dan kode etikanya. Pada tabel I terdapat 42 organisasi sudah mengadopsi kode etik IFAC tanpa modifikasi, dimana mayoritas termasuk dalam kelompok pendapatan per kapita rendah. Pada tabel II terdapat tiga puluh delapan organisasi mengadopsi dengan modifikasi. Pada tabel III terdapat 34 organisasi yang mayoritas berada pada kondisi berpendapatan tinggi memilih untuk merencanakan harmonisasi kode etik mereka dengan kode etik IFAC. Pada tabel IV terdapat tujuh belas negara yang memutuskan tidak mengadopsi kode etik IFAC, tetapi berniat untuk mengurangi perbedaan antara kode etik mereka dengan kode etik IFAC. Pada tabel V terdapat 27 organisasi sama sekali tidak berniat untuk mengadopsi kode etik IFAC. Pada tabel VI, penulis membandingkan persentase negara yang berpendapatan tinggi yang mengadopsi kode etik IFAC dan negara yang berpendapatan rendah yang mengadopsi kode etik IFAC. Hasil menunjukkan bahwa kode etik IFAC lebih banyak yang diadopsi oleh negara-negara yang berpendapatan rendah (70.37%) sedangkan negara-negara berpendapatan tinggi yang mengadopsi kode etik IFAC lebih rendah (41.4%)   

Kesimpulan Kesimpulan penelitian ini adalah negara-negara berpendapatan lebih rendah cenderung mengadopsi kode etik IFAC dibandingkan negara-negara yang berpendapatan tinggi. Menurut saya, perbandingan ini kemudian kurang dapat diperbandingkan. Hal ini disebabkan jumlah negara berpendapatan tinggi lebih banyak dibandingkan dengan negara berpendapatan rendah. Sebaiknya penulis mengambil secara random sample negara yang mengadopsi dan tidak mengadopsi kode etik IFAC berdasarkan jumlah pendapatannya sehingga jumlah negara berpendapatan tinggi dan rendah menjadi berimbang. Tak hanya itu, jika penulis hanya ingin membandingkan negara berpendapatan tinggi dan negara berpendapatan rendah sebaiknya negara-negara hanya dibagi menjadi pembagian ekstrim, berpendapatan rendah maupun berpendapatan tinggi.

A Cross-Country Comparison of The Codes of Professional Conduct of Certified/Chartered Accountants

Judul Artikel  : A Cross-Country Comparison of The Codes of Professional Conduct of Certified/Chartered Accountants

Penulis            : S.T. Jakubowski, P. Chao, S.K. Huh, S. Maheshwari

Journal           : Journal of Business Ethics, Vol.35:111-129, 2002

Latar belakang Penelitian mengenai standar etika dalam praktik profesi akuntansi mendapat perhatian yang lebih. Hal ini disebabkan banyaknya kegagalan oleh profesional untuk menjaga kepercayaan masyarakat yang menyebabkan masyarakat susah untuk mempercayai profesi. Tapi hanya sedikit penelitian yang membandingkan standar etika di berbagai negara. Ini menyediakan informasi penting mengenai persamaan nilai etika akuntan profesional lintas negara.

Tujuan Penelitian Penelitian ini bertujuan untuk mengisi kekosongan literatur yang menyediakan pengujian lebih mendalam mengenai kode etik yang diadopsi oleh AS, Taiwan, Korea Selatan, Malaysia, Kanada, Australia, India, dan Hongkong.

Rumusan Masalah Apakah persamaan dan perbedaan ada dalam kode etik akuntan professional lintas negara?

Landasan Teori Kode etik dianggap efektif dalam mempengaruhi perilaku etika akuntan. kode etik ini menyajikan consensus umum yang dipandang oleh profesi sebagai sebagai konstitusi yang memadai dan perilaku etika. Dalam kode etik ada empat bagian. Akan tetapi, pada penelitian ini, aturan digunakan sebagai dasar perbandingan delapan negara ini karena aturan memiliki kekuatan hukum.

Metodologi penelitian Penelitian ini menggunakan metode kualitatif. Penulis menggali persamaan dan perbedaan aturan dalam kode etik di delapan negara, yaitu:

1.      Independensi dan objektivitas

2.      Integritas

3.      Ketaatan dengan standar umum dan prinsip akuntansi

4.      Kerahasiaan informasi klien

5.      Fee kontinjensi

6.      Periklanan

7.      Komisi

8.      Bentuk dari praktik dan nama

Implikasi

1.      Pendekatan etik pada etika Penulis menyatakan bahwa yang mempengaruhi persamaan dan perbedaan kode etik di berbagai negara, seperti perilaku, tingkah laku, dan kepercayaan tidak dipengaruhi oleh budaya, tetapi nilai-nilai dasar seperti kejujuran, menetapi janji, keadilan, dan peduli terhadap orang lain.

2.      Efek Sementara Perubahan yang ada dalam kode etik dipengaruhi oleh adanya tantangan-tantangan yang muncul dalam profesi.

3.      Pendekatan emik pada etika Penulis menyatakan bahwa perilaku, tingkah laku, dan kepercayaan adalah produk sampingan dari budaya. Ada dua jenis budaya “high context” dan “low context”. High context adalah negara-negara yang memiliki aturan dalam kode etik  cenderung lebih implisit dan mengelaborasi. Low context adalah negara-negara yang memiliki aturan dalam kode etik cenderung eksplisit dan lebih memperhatikan konten verbal dari sebuah pesan.

4.      Lingkungan Audit Aturan dalam kode etik cenderung sama pada bagian independensi, objektivitas, dan konflik kepentingan. Pada negara US, audit lebih banyak diskusi mengenai aturan mengenai independensi, sedangkan Kanada dan Australia lebih banyak diskusi mengenai kerahasiaan informasi klien dan fee.

5.      Observasi Khusus

a.       Advertising : adanya pembatasan advertising dalam kode etik (USA, Hongkong, Malaysia, India, Taiwan)

b.      Penyuapan : Taiwan, South Korea, Malaysia, India, Hongkong lebih ketat mengatur tentang penyuapan. Sedangkan di USA dan Kanada, terdapat UU sendiri tentang penyuapan

c.       Contingent fees : sebagian besar, tidak boleh menerima fee atas temuan

Kesimpulan

Persamaan terletak pada hal-hal yang tidak dipengaruhi oleh budaya, tapi dipengaruhi oleh nilai-nilai dasar, seperti kejujuran, pemenuhan janji, keadilan, dan menghargai orang lain. Perbedaan dipengaruhi perbedaan ekonomi, politik, hukum, budaya, dan umur organisasi dalam perumusan kode etik tiap negara.